通过对财政资金支出结构、财政转移支付、国库集中支付、政府采购、部门预算编制和执行情况的审计，检查财政预算编制及调整是否符合建立完善公共财政体制和运行机制的要求，从账户入手，搞好审前调查，查深查透，从源头上制止财政资金使用的随意性，取得了较好的成效。

一、“本级审”取得了阶段性成效

黄南州自1996年度开展预算执行审计至今已有10年，通过各级政府、各级审计机关、审计人员的不懈努力，审计影响力、威慑力不断加强，一是财政、税务、预算执行单位和地方金库等部门认识到审计的重要性，从起初的具有抵触情绪转而主动配合审计工作，原来一些民族干部认为审计仅是对会计而言的观念转变过来，尤其是我州经济责任审计工作的进一步规范与加强，使得领导干部对审计工作有了更深刻的理解，并能够积极配合审计工作；同时，随着“本级审”不断向部门预算执行拓宽和延伸，在部门审计中发现的重大问题，追究责任，严肃处理，绝不姑息迁就，有力促进了行政事业单位财务行为日益规范。二是审计工作得到了政府的认可和支持。以往审计结果报告中一些不利于政府自身的情况在向人大报告之前被“内部消化”了，部分问题得不到披露和处理。通过几年的努力和审计力度的不断加强，政府逐渐认识到依法行政、规范管理、严肃财经纪律的必要性，对审计出的问题要求如实披露和反映，积极督促整改。三是10年来始终坚持向人大提交《本级预算执行情况的审计工作报告》，揭示了一些比较大的违纪违规问题，赢得了人大委员的肯定和好评，随着预算执行审计力度不断加大，对违纪违规问题直点其名，全面、客观地予以反映，这项工作也愈来愈深得人大的好评。

二、民族地区“本级审”存在的主要问题

（一）部门预算编制尚不规范，预算约束力不强

在现行的财政体制下，作为民族地区，地方财力严重不足，自给率仅占12．43％，2005年度地方一般预算收入为7034万元，省补助收入46728万元，一般预算支出56585万元，纯属“要饭财政”，政府在年末岁初安排预算时由于上级转移支付和本级超收具有不确定性，一般采取按照上年预算收入做“零预算”安排，当争取到较多转移支付或出现超收情况时，则视实际向各预算单位再行追加，结果造成人大部门不利于了解预算及其执行情况，预算随意性较大，缺乏刚性约束力，同时也造成部分追加预算脱离人大监督。使得审计人员对预算执行的科学性、完整性及合理性的审计标准难以把握。

（二）政府行为增多，部门行为“政府化”，审计处理难到位。由于审计手段的改进、审计力度的加强，有些预算单位也开始采取措施，将部分自身行为或请示有关领导批准，或制定某些土政策或土办法经政府默许或同意，或形成会议纪要，使其部门行为“政府化”，使审计在现行审计体制下难以核查和认定，处理更是无所适从。特别是一些涉及部门利益的事项，往往或多或少地存在一些模棱两可、或打擦边球的“依据”，从而使审计查处和定性愈来愈困难，处理及纠正措施难到位。我局在2002年度审计某县财政时发现，该县为进一步搞好招商引资工作，出台对专项资金、引进资金提取管理费、奖金的文件，严重违反国家有关法律法规，我局及时作出决定，建议撤销该文件。

（三）部分县实施会计集中核算，使得财务监督形同虚设

会计集中核算实际上是一种会计代办制，中心记账和单位经济业务活动相脱节。我州已有三个县实行会计核算中心制度，虽然在一定程度上规范了会计核算，但在审计中发现，有的会计核算中心仅承担二级拨款业务，无具体业务，只是增加了业务单位工作量，有的会计核算中心的会计每人承担5至6个单位的记账任务，业务量大，加之委派的会计人员不熟悉每一个单位的业务实际，因此不可能做到对每一笔会计事项都进行严格审查，基本上都是按照各单位财务经办人员填写的科目和内容记账，容易造成单位经济账目不实，同时也为个别单位设立“小金库”、套取资金创造了条件。

三、新形势下如何搞好本级预算执行审计

预算执行审计是《宪法》、《审计法》赋予审计部门的神圣职责，其政策性强，业务量大，多元的利益主体，构成财政审计的多重难度。如何在现行体制下有所作为，高标准、高质量地完成审计任务，按照李金华审计长提出的财政审计要实现“两个转变”、“两个并重”的精神，简单谈几点认识：

（一）审计机关应积极探索提前介入预算编制程序。在财政预算编制完成后向人大报请批准之前，对报批的预算从科学性、合理性和细化的程度等方面预先进行审查并出具意见。人大批准执行后再正式审计，从而使预算执行真正做到事前、事中、事后全过程监督，以有效约束预算过粗、待分解预算数过多，以及未预算到具体单位和项目的行为。审查预算单位编制部门预算的定员定额标准是否科学、合理和符合实际，所有预算支出是否严格按规定标准和列入相应科目预算，部门预算收入支出是否真实，并对资金跟踪问效，促进部门编制科学合理的预算，严格执行预算，加强管理，努力降低行政成本，提高工作效率。

（二）完善审计规范，防范审计风险。李金华审计长指出：“提高审计工作质量的核心在于工作的规范”。预算执行审计制度建设在实践中已经取得初步成效，下一步就是要认真学习和贯彻好审计署制定的《审计准则实施细则》。首先，要充分认识审计规范的重大意义，牢固树立规范是审计的生命、规范是防范风险的根本的意识，在思想上、行动上自觉地按规范化的要求去做。其次，就是要主动摒弃过去一些习惯性的错误做法，比如：在制定审计方案时，不能搞“两张皮”，不能把审前调查作为可有可无的程序，而应该认真细致地搞好调查研究，在弄清基本情况的基础上，确定好审计目标和审计重点。方案一经确定，就要严格按照方案去组织实施。再比如：审计底稿，是我们审计人员经常碰到的大量的基础性工作，它是保证审计质量，防范审计风险的一个关键环节，也是防范道德风险的一个关键环节，必须以负责的态度认真细致的填写好。

（三）积极探索效益审计，加大对专项资金和政府采购等资金的审计力度。预算执行审计要有所侧重，就我州而言，侧重点应放到支农支牧、财政转移支付资金、河南、泽库两县三江源生态保护建设资金等；同时加强对政府采购的监督，通过对采购预算、招投标、实施采购及采购结果四环节进行审计，看其是否按法律法规的规定向社会竞价公开购买，真正做到“公开、公正、规范、透明，”并最终实现全部公共需求都按照公共财政的要求实行政府采购。

（四）整合审计资源，提高工作效率，使有限的人力和时间资源得到最佳配置。我州现有审计机关在册人数54人，实际审计人员仅34人，因此在当前审计资源紧张的情况下，积极整合审计资源，加强通联协作，显得非常重要。一是搞好上下结合。在搞好财政同级审的同时，加大“上审下”的力度，弥补同级审的不足，注意和运用“同级审”的成果，做到资源共享。二是搞好内部各科室合作。审计机关内部，财政审计和其他专业审计之间，要注意审计成果的合理利用，尽可能做到资源共享，减少不必要的重复劳动，实现审计效果的最大化。三是适当进行交叉审计。财政审计虽然具有执法型督查的性质，但它不像司法机关那样有法可依，是非分明，财政审计有必要实行专业科室轮换审计，或是将科室部分人员调整交叉，防止犯习惯性经验主义的错误。采取“集中兵力打歼灭战”的方式，即：按照“三统一分”（统一计划、统一方案、统一组织协调，分项实施审计）的一体化审计方法搞好财政审计。

                                                                              黄南藏族自治州审计局   谭 涛